Суды против освобождения прощенных займов

Что произошло и кого касается бизнеса в России.

Суды стали применять новый подход в спорах об освобождении от налогов прощенных займов, ссылаясь при отказе на узкую норму, вместо более общей — в ущерб налогоплательщику. Это касается компаний, которые получают займы от иностранных кредиторов и используют их для оптимизации налоговой базы.

Что меняется.

Суды начали применять узкую норму Налогового кодекса, которая позволяет освободить от подоходного налога прощенный долг, если займ был выдан до 1 марта 2022 года и списан до конца 2023-го. Однако теперь суды отказывают бизнесу, объясняя это тем, что при прощении займов отсутствует факт безвозмездной передачи имущества, а лишь прекращаются обязательства.

Кого это касается.

Это касается компаний, которые получили займы от иностранных кредиторов и используют их для оптимизации налоговой базы. В частности, компании, которым иностранные акционеры простили займы в 2023 году, могут попасть под удар.

Сколько это стоит.

Суммы доначислений потенциально велики, особенно для компаний, которые использовали прощение займов для оптимизации налоговой базы. Например, в 2024 году 100% долей «Суммато» купила компания «Гумма Лайн» после перечисления в бюджет 95,06 млн рублей.

Что это значит для бизнеса.

Бизнесу не стоит рассматривать прощение займа как гарантию освобождения от налогов. При планировании реструктуризации задолженности бизнесу целесообразно исходить из сценария, при котором прощенная сумма может быть признана налогооблагаемым доходом, и учитывать этот риск уже на этапе выбора структуры финансирования. Компании должны провести инвентаризацию внутригрупповой задолженности с участием иностранных лиц и определить применимый режим возможного прекращения займа. Новые решения о прощении долга не следует принимать до сопоставления налоговых последствий и всех альтернатив.